内控：防控财政风险的“避雷针”

　　在2015年年底召开的全国财政工作会议上，财政部长楼继伟在所作报告中专门讲到财政内控问题，并反复强调其重要意义。其实，从2014年下半年开始，内控就逐渐成为一个财政“热词”。

　　2014年10月8日，经9月30日部党组会议和9月11日部长办公会议审议通过的《财政部内部控制基本制度（试行）》（财办[2014]40号）颁布，自11月1日起正式实施，标志着财政部内部控制工作全面启动。

　　 建章立制财政内控制度先行

　　对于《财政部内部控制基本制度（试行）》,业内专家和各级财政系统的相关官员都将其称为财政内控的指南针。

　　此话何意？一位地方财政系统从事内控的官员做了解释：《基本制度》涵盖了财政内控正在实施和将要实施的制度、办法，其重要性不言而喻。

　　财政部监督检查局相关负责人介绍说，基本制度共六章、87条。主要内容包括总则：明确了财政部内部控制的内涵、适用范围、主要目标、基本要素和原则、制度体系和组织管理架构；内部控制方法：内部控制的核心是建立制衡机制，分事行权、分岗设权、分级授权，实现决策、执行和监督相互分离、相互制约，强调流程再造和信息化手段的应用，做到关口前移、“未病先防”；内部控制主要内容；内部控制职责分工；内部控制检查和报告等。

　　“内容丰富，是财政内控的基本法。”这位负责人评价说。

　　财政部党组高度重视财政内控。楼继伟亲自担任财政部内部控制委员会主任。他多次在全国财政系统工作会议上明确要求各地财政部门结合实际，上下联动，加快建立健全内部控制体系。

　　经过财政部和全国财政系统的不懈努力，财政内控制度建设效果凸显。截至2015年5月，《财政部内部控制基本制度（试行）》，政策制定风险、预算编制风险、预算执行风险等八个专项内部控制办法先后发布，财政部部内各单位也分别制定了内部控制操作规程。

　　从2014年8月开始，经过一年多的努力，涵盖财政部全业务流程的内控制度框架体系已正式建立并全面实施，干部职工风险意识和责任意识显著增强，内控理念深入人心。

　　为了进一步加强对地方财政系统内控建设的指导，2015年12月，财政部下发了《财政部关于加强财政内部控制工作的若干意见》（以下简称《意见》），要求地方各级财政部门加快推进财政系统内部控制建设。

　　《意见》要求，各级财政部门要把思想和行动统一到中央要求上来，深刻认识加强内部控制的重要意义，切实加强财政内部控制建设的组织领导，要结合当地实际研究建立严密有效的内部控制体系，省级财政部门须于2016年上半年，市、县财政部门须于2016年年底全面完成内部控制制度的建立和实施工作。

　　《意见》强调，各级财政部门要结合财政自身业务特点，在“三突出”上做好文章：一是突出关键，重点聚焦于财政政策拟定、预算管理等财政重点领域和重要环节，针对重要流程和控制节点实施有效的内部控制；二是突出制衡，按照分事行权、分岗设权、分级授权的要求，综合运用不相容岗位（职责）分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等防控方法，对业务流程进行有效管控；三是突出权责对等，各岗位人员在决策、执行、监督和反馈过程中行使的权力与承担的责任应当一致。

　　同时，《意见》要求各级财政部门结合编制“十三五”规划科学筹划内部控制建设工作，根据各级各地实际积极进行差别化探索，鼓励创新发展、先行先试。财政部将适时组织调研交流活动，在全国范围内交流推广好经验、好做法，全面提高财政部门的内部管理水平。

　　“《意见》绘出了地方财政系统内控建设的‘路线图’。”这位负责人对《意见》给予高度评价。

　　 　继往开来再上新台阶

　　已经过去的2015年，是财政内控真正意义上的“元年”，对于财政内控有着继往开来的重大意义。

　　在制度建设上，财政内控大踏步前进。除了上述的2015年1月开始实施的《财政部法律风险内部控制办法（试行）》等八个专项内部控制办法之外，财政部还制定了《专员办内部控制基本制度(试行)》，并于当年5月实施，以此规范专员办内部管理。

　　财政部还指导各单位制订内部控制操作规程，强化二、三级业务流程控制；制发了《财政部内部控制风险事件统计考评通报制度》，明确风险事件报告责任。

　　同时不断拓展内控管理范围，补充内控流程。这位负责人介绍说，针对因私出国（境）出现的新情况，为及时化解相关风险，人事教育司和财政部内控办联合下发通知，要求各单位加强出国（境）管理，补充完善出国（境）相关内控流程。相关司局还明确将推进财税体制改革有关工作纳入内控管理范围，并明确相关职责分工，强化流程管理和督办程序。

　　以内控管理系统为先导，切实推进内控信息化建设。这位负责人透露，目前，内控管理系统已开发出系统原型，内控日常管理的工作平台已经搭建完毕，工作小组正在通过试运行对其功能、细节进行完善；与此同时，正在重点推进其与办公自动化系统及业务生产系统的对接。

　　 多措并举推动地方财政部门内控建设

　　为贯彻落实财政部长楼继伟“要在财政系统全面推进内部控制建设”的要求，全面掌握地方财政内控工作动态，财政部内控办对地方财政部门内控建设予以全方位指导。

　　去年6月30日至7月2日，在北京国家会计学院举办了财政系统内部控制工作培训班，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)及新疆生产建设兵团财务局等37家单位的分管厅（局）领导、内控机构主要负责人共118人参加了本次培训。

　　通过培训，统一了各地财政部门对加强内控建设的认识，提出了加强财政系统内控建设的总体要求。

　　财政部内控办派员赴安徽、内蒙、辽宁、山东、河北、广西等省、区财政厅（局）进行授课、座谈和调研，现场指导地方财政部门内控建设。

　　内控办先后两次对全国省级财政部门内控建设情况进行摸底调查，督促省级财政部门加快内控建设进度。从调查情况看，绝大多数财政部门高度重视并积极推进财政内部控制建设工作。截至2015年11月底，全国已有28个省(自治区、直辖市和计划单列市)财政厅（局）成立了内部控制委员会，19个省(自治区、直辖市和计划单列市)财政厅（局）参照《财政部内部控制基本制度（试行）》及相关制度办法，结合本地实际制发了内部控制基本制度及配套办法。