新一轮税制改革：三个前提、六大税种

　　导语：税制改革重点锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。此外，税制改革将会遵循三个前提：保持税负基本不变、改变财力分配格局、财税法定。

　　经济观察报获悉，税制改革要在今明两年完成其重点工作。税制改革重点锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。此外，税制改革将会遵循三个前提：保持税负基本不变、改变财力分配格局、财税法定。

　　6月30日召开的中央政治局会议指出，新一轮财税体制改革2016年基本完成重点工作和任务，2020年基本建立现代财政制度，还审议通过了《深化财税体制改革总体方案》。

　　财政部部长楼继伟在7月30日的全国财政厅（局）长座谈会上指出，要推进增值税改革，完善消费税制度，加快资源税改革，建立环境保护税制度，加快房地产税立法并适时推进改革，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度，全面修订税收征管法。

　　三个前提

　　中国政法大学财税金融法研究所教授施正文告诉经济观察报，“三个前提是从总量和结构上解释了税制改革的前提。”

　　总量就是宏观税负水平，要保持稳定，宏观税负是指政府收入占GDP的比例；结构就是财力分配格局，在税负稳定的情况下，各级政府之间如何分配。

　　中国税制主要面临的问题是税制结构不合理，比如增值税税率级次过多，个人所得税设计不合理等问题。

　　去年11月公布的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）提出，调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

　　普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣说，“未来财税改革的主要方向应该包括推进增值税、适当简化税率。”《决定》还指出，要逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，加快房地产税的推进改革。经济观察报了解到，未来的税制改革虽然分为六税一法（六税分别是增值税、消费税改革、资源税改革、环保税、房地产税和个人所得税改革，一法是税收征管法），但税收立法原则却很可能成为一些基层财税部门推迟改革的借口，一位地方税务局局长就表示，“比如房地产税要先立法再征收，这可能需要几年的时间，到时候我就退休了。”“整体的方案和路径没有问题，符合中国经济和社会要求，比如增值税扩围、房地产税制的改革，符合整体框架和完善思路，征管配套会对税制改革产生重大的约束。税收征管和税收制度需要相互配合，增值税扩围、消费税调整，以及房地产税、个人所得税、资源税、环境税的征管改革，要比税制改革的推进更难。”山东大学财政系主任李华告诉经济观察报。

　　增值税：扩大范围

　　营改增是财税改革的重点，也是在税制改革的首要工作。胡根荣认为，营改增是继1994年分税制改革、2007年所得税两法合并、2009年增值税转型改革之后，又一次重大的税制改革。

　　“营改增面临的问题是差别税制，也就是税率过多，以及不完全抵扣的问题。”一位财税系统人士透露。现在国内增值税税率有17%、13%、11%、6%、0%（抵扣、免征、退税）等几个档次。还有小规模纳税人的3%，面临的问题就是税率过高和档次过多的问题。

　　胡根荣认为随着营改增深入，更多行业被纳入增值税范围。由于各行业特点明显、行业差别较大，在税务征管方面存在较多难题，例如征税范围的确定、减免税政策、发票管理等。

　　一位专家告诉经济观察报，其实现在税制改革都在进行中，比如在营改增的过程中，可能会在合适的时机进行消费税、资源税的改革。

　　个税：设立个人单一账号

　　十八届三中全会通过的《决定》提出，“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”。经济观察报了解到，未来个人所得税改革将会设立个人的单一账号，也就是个人所得税的纳税账号，未来会逐步减少现金结算。

　　但是不少专家对于个人所得税的改革能够按照时间完成都持有怀疑态度。经济观察报就个人所得税的问题采访了多位专家，他们都认为个人所得税的改革会放在最后一位。

　　财政部相关负责人也表示，财税改革中的两大难点就是房产税和个税。“有难度的原因不仅仅是税基、税率等税制方面的问题，主要原因是目前这两项税种改革缺乏完整的数据统计，这是改革推进的最大难度。”一位参与过税制研讨的专家坦言。

　　经济观察报了解到，一份优化中国税制结构的材料就提及，中国现行的个人所得税效率低，不公平，调节功能差。上述材料认为，个人所得税改革首先要有利于公平，方便征管，能够遏制税收流失，还要同时兼顾效率问题。

　　今年两会期间，财政部部长楼继伟表示，下一步改革个税的方向是由目前的分类税制转向综合和分类相结合的税制。在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，更体现税收公平。

　　房地产税：房地合一

　　“全国人大正在起草房地产税立法草案，考虑将现有的房产税和城镇土地使用税合并，并将房地产税列为地方税种。”国务院发展研究中心研究员倪红日在财税论坛上表示。

　　这两个税种合并之后，“房地合一”计税依据和税基就发生了变化，合并后的房地产税会按照房子的市场评估值来征税，但是房地产税不仅仅是这两个税种的集合。“把房地产营业税，土地交易环节税，涉及到流转环节的八到十个税和费，重新设计到房地产税种，涉及房地产税收挪到保有环节征收。现在公认的是房地产税是先立法再征收，要比以前的行政立法，进度要慢很多。”李华说。

　　日前，国务院召开常务会议，会议讨论了《不动产登记暂行条例(征求意见稿)》，会议决定将征求意见稿向社会公开征求意见，之后再推进相关法律修改工作。

　　经济观察报了解到，目前财政部对于房地产税尚未确定是按照房屋面积进行纳税还是按照评估价值进行纳税。